Singapur V: fiscalidad e incentivos — una parte del libro Digital Assets Law in Singapore and Switzerland del Dr. Alexander Ressos.
Singapur V: fiscalidad e incentivos: una parte del libro Digital Assets Law in Singapore and Switzerland del Dr. Alexander Ressos.
Esta parte pertenece a Digital Assets Law in Singapore and Switzerland, del Dr. Alexander Ressos, publicado aquí íntegramente, sección por sección.
Singapur V: fiscalidad e incentivos
Los impuestos son la razón por la que muchos clientes se fijan por primera vez en Singapur y la razón por la que algunos de ellos se marchan después. Read more Singapur · FiscalidadEl hecho imponible y su lógica territorial
El impuesto sobre la renta de Singapur se exige conforme a la sección 10(1) de la Income Tax Act 1947 sobre las rentas «accruing in or derived from Singapore or received in Singapore from outside Singapore». Read more Singapur · FiscalidadTokens de pago: permuta, valoración y transmisión
Como la IRAS trata un token de pago como un bien y no como dinero, un pago en tokens es una permuta. Una empresa que vende bienes a cambio de bitcoin tributa por el valor de los bienes entregados. Read more Singapur · FiscalidadLos badges of trade aplicados a las criptomonedas
Los badges of trade son la prueba que aplica la IRAS para decidir si las transmisiones de tokens tienen naturaleza de renta. Read more Singapur · FiscalidadEmisión de tokens: los ingresos de una ICO en manos del emisor
El tratamiento de los ingresos procedentes de una oferta inicial de monedas depende del tipo de token. La posición de la Guía sobre cada tipo es una de las declaraciones más útiles de la práctica fiscal singapurense para un fundador. Read more Singapur · FiscalidadAirdrops, hard forks, staking, minería y NFT
La guía trata cada una de las formas habituales de adquirir tokens sin pagar por ellos. Read more Singapur · FiscalidadPérdidas y deducciones
Las pérdidas comerciales derivadas de la negociación con tokens son deducibles de otras rentas del mismo año conforme a la sección 37 y compensables indefinidamente con rentas futuras, con sujeción al requisito de participación para… Read more Singapur · FiscalidadComparación del tratamiento en el impuesto sobre la renta en Singapur y en Suiza
Los dos centros llegan a resultados similares para las sociedades y a resultados distintos para las personas físicas. Read more Singapur · FiscalidadLa ausencia de gravamen y sus tres matizaciones
Singapur no tiene impuesto sobre las ganancias de capital. La afirmación es exacta y se repite en todas las presentaciones comerciales de estructuras holding en Singapur, pero describe una ausencia en la ley y nada más. Read more Singapur · FiscalidadLa línea entre trader e inversor en la práctica
Para una persona física, la línea la trazan los badges of trade y la práctica del Comptroller. Read more Singapur · FiscalidadEl principio de remesa: sección 10(1) y sección 10(25)
Singapur grava la renta «received in Singapore from outside Singapore», es decir, recibida en Singapur desde el extranjero. Read more Singapur · FiscalidadSección 10L: ganancias de transmisión de fuente extranjera desde 2024
La sección 10L se introdujo mediante la Income Tax (Amendment) Act 2023 con efectos desde el 1 de enero de 2024 como respuesta de Singapur al Grupo del Código de Conducta de la Unión Europea, que había incluido en su lista los… Read more Singapur · FiscalidadRequisitos de sustancia más allá de la sección 10L
La sustancia económica se ha convertido en la condición universal de la planificación fiscal en Singapur, y las estructuras de activos digitales la sienten desde tres direcciones a la vez. Read more Singapur · FiscalidadEl contraste suizo
Suiza exime las ganancias de capital privadas de las personas físicas (art. 16, apdo. 3, DBG/LIFD) y grava las ganancias de capital de las sociedades como beneficio ordinario, con sujeción a la reducción por participaciones que reúnan los requisitos… Read more Singapur · FiscalidadEl sistema y el punto de inflexión de 2020
El goods and services tax de Singapur es un impuesto sobre el valor añadido que se exige conforme a la Goods and Services Tax Act 1993 sobre las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Singapur por un sujeto pasivo en el ejercicio de… Read more Singapur · FiscalidadLa definición de digital payment token a efectos del GST
La definición del GST es más estrecha que la de la Payment Services Act y más estrecha que la noción de token de pago de la guía del impuesto sobre la renta. Read more Singapur · FiscalidadStablecoins: fuera de la definición de DPT, pero igualmente exentas
La exclusión de los tokens vinculados a una moneda de la definición de DPT sorprende a muchos clientes, porque la stablecoin es el token que más se utiliza como medio de pago. Read more Singapur · FiscalidadServicios de exchange, intermediarios y la cuestión del agente
La exención abarca la entrega del propio token. No abarca los servicios de la plataforma de intercambio, el intermediario o el custodio que hace posible la operación. Esos servicios siguen sujetos al impuesto. Read more Singapur · FiscalidadRecuperación del impuesto soportado y exención parcial
Una empresa que realiza operaciones gravadas y exentas solo puede recuperar el impuesto soportado atribuible a las operaciones gravadas. Read more Singapur · FiscalidadServicios de minería, validación y staking
Por lo general, la minería no constituye una operación a efectos del GST. Read more Singapur · FiscalidadInversión del sujeto pasivo y el proveedor suizo
Desde el 1 de enero de 2020, Singapur aplica la inversión del sujeto pasivo a los servicios importados adquiridos por empresas que no tienen derecho a la plena recuperación del impuesto soportado. Read more Singapur · FiscalidadLos NFT y los tokens de utilidad en el GST
Un NFT no es fungible y, por tanto, no puede ser un DPT. Su tratamiento en el GST depende de lo que sea. Read more Singapur · FiscalidadOrganización del cumplimiento en materia de GST
La declaración de GST de una empresa de activos digitales solo es tan buena como los datos que la alimentan. Read more Singapur · FiscalidadPor qué los incentivos a fondos importan para los activos digitales
La industria de fondos de Singapur descansa sobre tres exenciones legales. Read more Singapur · FiscalidadLos tres regímenes
La sección 13D exime a un fondo no residente que no tiene en Singapur más presencia que su gestor de fondos singapurense. Read more Singapur · FiscalidadLas inversiones designadas y el problema de los tokens
La exención abarca solo la renta especificada procedente de inversiones designadas. La lista de inversiones designadas figura en el reglamento y se amplía mediante sucesivas circulares. Read more Singapur · FiscalidadLa Variable Capital Company
La Variable Capital Companies Act 2018 entró en vigor el 14 de enero de 2020 y dotó a Singapur de un vehículo de fondos concebido para ese fin. Read more Singapur · FiscalidadLicencia y tributación del gestor de fondos
Un gestor de fondos en Singapur debe tener una Capital Markets Services Licence (licencia CMS) para la gestión de fondos conforme a la Securities and Futures Act 2001 o acogerse a una exención. Read more Singapur · FiscalidadEl gestor suizo con un fondo singapurense
Un gestor de patrimonios o gestor de patrimonios colectivos suizo autorizado conforme a la Ley de instituciones financieras (FINIG/LEFin) que desee gestionar un fondo singapurense dispone de tres vías. Read more Singapur · FiscalidadEl gestor singapurense con un L-QIF suizo
El caso inverso es posible desde el 1 de marzo de 2024, cuando se introdujo el fondo limitado para inversores cualificados (L-QIF) en la Ley de inversiones colectivas de capital (KAG/LIIC). Read more Singapur · FiscalidadElegir entre un fondo singapurense y un fondo suizo
La decisión depende de los inversores, de la estrategia y del problema de los tokens descrito más arriba. La tabla siguiente resume los puntos que deciden la mayoría de los mandatos. Read more Singapur · FiscalidadEl modelo de family office de Singapur
Un single family office en Singapur es una sociedad que gestiona el patrimonio de una sola familia y nada más. La estructura que tienen en mente la MAS y la IRAS tiene dos niveles. Read more Singapur · FiscalidadLa exención de licencia y la propuesta de exención por categorías de 2023
Un family office que solo gestiona el patrimonio de una única familia no necesita una Capital Markets Services Licence. Read more Singapur · FiscalidadLas condiciones del incentivo fiscal para single family offices
Los fondos de single family offices obtienen su exención conforme a la sección 13O o 13U, pero los requisitos son más estrictos que para los fondos comerciales y se han endurecido dos veces. Read more Singapur · FiscalidadLos criptoactivos en la composición patrimonial del family office
El problema de las inversiones designadas del capítulo IV afecta más a un family office cripto que a un fondo comercial, porque el patrimonio de la familia consiste a menudo en gran medida en los tokens que lo generaron. Read more Singapur · FiscalidadEl caso de agosto de 2023 y el endurecimiento de la práctica
En agosto de 2023, la Singapore Police Force detuvo a diez ciudadanos extranjeros e incautó o congeló activos valorados finalmente en más de 3000 millones de S$ en lo que se convirtió en el mayor caso de blanqueo de capitales en… Read more Singapur · FiscalidadEl Global Investor Programme
El Global Investor Programme, administrado por el Economic Development Board, concede la residencia permanente a los inversores que comprometen capital en Singapur. Read more Singapur · FiscalidadLa comparación con la tributación a tanto alzado de Zug
El family office singapurense se compara a menudo con el régimen suizo de tributación a tanto alzado descrito en la parte G, capítulo VI, aunque ambos instrumentos responden a lógicas distintas. Read more Singapur · FiscalidadLos tokens como retribución
La mayoría de las empresas de activos digitales pagan a parte de su personal en tokens. Read more Singapur · FiscalidadLa sección 10(6) y las normas sobre planes de acciones aplicadas a los tokens
Singapur tiene un régimen específico para los planes de acciones para empleados. La sección 10(6) grava las ganancias derivadas de derechos de adquisición de acciones, es decir, opciones y asignaciones de acciones, en el momento del ejercicio o de la consolidación (vesting). Read more Singapur · FiscalidadLa regla del ejercicio presunto y el aplazamiento QEEBR
Dos características del régimen de planes de acciones son relevantes para una plantilla cripto con gran movilidad. Read more Singapur · FiscalidadLa residencia fiscal de las personas físicas
Una persona física es residente en Singapur en un ejercicio fiscal si reside en Singapur durante el año natural anterior, salvo ausencias temporales, o si está físicamente presente o ejerce… Read more Singapur · FiscalidadEl sistema de permisos
Nadie vive y trabaja en Singapur sin un permiso. El sistema de permisos es en la práctica un filtro que decide qué fundadores y empleados quiere Singapur. Read more Singapur · FiscalidadEl traslado de Suiza a Singapur
Un fundador que se traslada de Zug a Singapur se enfrenta a una serie de cuestiones en cada lado. Read more Singapur · FiscalidadEl traslado de Singapur a Suiza
El movimiento inverso es menos frecuente, pero se observa cada vez más a medida que las familias regresan a Europa. Singapur no tiene impuesto de salida, salvo la regla del ejercicio presunto, por lo que el fundador se marcha con sus tokens sin tributar. Read more Singapur · FiscalidadDel secreto al intercambio automático
Singapur y Suiza eran los dos centros financieros cuyo secreto bancario debía eliminar el proyecto de transparencia de la OCDE. Read more Singapur · FiscalidadEl Common Reporting Standard en Singapur
Singapur aplicó el CRS mediante las Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016, con diligencia debida desde el 1 de enero de 2017 y primeras… Read more Singapur · FiscalidadEl Crypto-Asset Reporting Framework
El CARF exige a un proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar información (RCASP) que identifique a sus usuarios y determine su residencia fiscal. Read more Singapur · FiscalidadQué significa el CARF para el cliente con activos en ambos centros
La llegada del CARF cambia el perfil de riesgo de tres tipos de cliente. El primero es el residente en Singapur con tokens en una plataforma de intercambio suiza o en custodia de activos digitales de un banco suizo. Read more Singapur · FiscalidadObligaciones de un RCASP singapurense
Un RCASP singapurense debe determinar si está dentro del ámbito de aplicación, lo que para un proveedor de servicios de DPT con licencia o un titular de licencia DTSP es casi siempre así. Read more Singapur · FiscalidadFATCA
Ambos centros aplican la Foreign Account Tax Compliance Act de Estados Unidos mediante acuerdos intergubernamentales. Read more Singapur · FiscalidadEl ciclo de cumplimiento y las facultades de información del IRAS
Singapur grava sobre la base del año anterior. La renta del año natural 2025 se liquida en el año de liquidación 2026. Las personas físicas declaran antes del 18 de abril. Read more Singapur · FiscalidadInfracciones y sanciones
La Income Tax Act gradúa sus infracciones según la culpabilidad. La sección 94 es la sanción general por no presentar declaraciones o no cumplir, con una multa de hasta 5000 S$ y una sanción del doble del impuesto. Read more Singapur · FiscalidadEl programa de declaración voluntaria
IRAS gestiona un programa de declaración voluntaria que reduce las sanciones a los contribuyentes que se presentan antes de que IRAS haya iniciado una inspección o investigación. Read more Singapur · FiscalidadReclamación, revisión y recurso
El contribuyente que no está de acuerdo con una liquidación presenta en el plazo de dos meses una reclamación (notice of objection) en la que expone los motivos. Read more Singapur · FiscalidadResoluciones previas (advance rulings)
IRAS emite resoluciones previas (advance rulings) sobre la aplicación de la Income Tax Act a una operación proyectada conforme a la sección 108 y el Seventh Schedule. Read more Singapur · FiscalidadLa evasión fiscal como delito subyacente del blanqueo de capitales
Desde el 1 de julio de 2013, los delitos fiscales graves son delitos subyacentes del blanqueo de capitales conforme a la Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992. Read more Singapur · FiscalidadComparación con el régimen suizo de autodenuncia
Suiza ofrece una única vez en la vida una autodenuncia sin sanción conforme al art. 175, apdo. 3, de la Ley federal del impuesto federal directo (DBG/LIFD), siempre que la autoridad no tenga conocimiento de la evasión, el contribuyente… Read more Singapur · FiscalidadEl convenio y su historia
El Convenio entre la República de Singapur y la Confederación Suiza para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta se firmó en Singapur el 24 de febrero de 2011. Read more Singapur · FiscalidadResidencia y regla de desempate
Una persona es residente de un Estado contratante si está sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier otro criterio análogo. Read more Singapur · FiscalidadEstablecimiento permanente
El artículo 5 define el establecimiento permanente como un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. Read more Singapur · FiscalidadDividendos, intereses y cánones
El convenio reduce la retención suiza sobre dividendos del 35 % al 5 % cuando el beneficiario efectivo es una sociedad que posee al menos el 10 % del capital de la sociedad pagadora, y al 15… Read more Singapur · FiscalidadGanancias de capital
El artículo 13 atribuye las ganancias derivadas de la enajenación de bienes inmuebles al Estado en que estos estén situados. Read more Singapur · FiscalidadRentas del trabajo entre ambos centros
El artículo 15 atribuye las rentas del trabajo al Estado en que se ejerce el empleo. Read more Singapur · FiscalidadProcedimiento amistoso e intercambio de información
El procedimiento amistoso está abierto al contribuyente que considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados dan lugar a una imposición no conforme con el convenio. Read more Singapur · FiscalidadUna comparación final para el lector que debe decidir
Esta parte ha mostrado un sistema fiscal generoso con el inversor, exigente con el operador comercial, indiferente al token como tal y cada vez más insistente en la sustancia. Read more