El ciclo de cumplimiento y las facultades de información del IRAS
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Singapur grava sobre la base del año anterior. La renta del año natural 2025 se liquida en el año de liquidación 2026. Las personas físicas presentan su declaración antes del 18 de abril. Las sociedades presentan una estimación de la renta imponible en los tres meses siguientes al cierre de su ejercicio y la declaración completa (Form C o C-S) antes del 30 de noviembre. El IRAS (la administración tributaria) emite entonces una liquidación (notice of assessment) que puede recurrirse en un plazo de dos meses.1 El Comptroller puede dictar o modificar una liquidación en los cuatro años siguientes al final del año de liquidación, y sin límite de tiempo en caso de fraude o incumplimiento doloso.2 Un operador de activos digitales que no ha declarado está expuesto, por tanto, durante cuatro años por negligencia y sin límite temporal por omisión deliberada.
Las facultades de información del IRAS son amplias. La sección 65 de la Income Tax Act 1947 permite al Comptroller exigir a cualquier persona que facilite información y presente documentos, y la sección 65A le permite citar a personas para que comparezcan y declaren. La sección 65B permite el acceso a locales y registros y, desde 2013, a información bancaria y de trusts sin orden judicial. La sección 65C prevé la conservación de los registros.3 Estas facultades se extienden a los proveedores de servicios de DPT con licencia en Singapur, que son «cualquier persona» a estos efectos y que custodian el historial de operaciones de sus clientes. El IRAS ha utilizado la sección 65 para obtener datos de clientes de plataformas de intercambio en investigaciones concretas al menos desde 2021. Con el CARF, esta práctica pasará a ser sistemática (capítulo VII de esta parte). Un cliente que crea que su cuenta en una plataforma de intercambio es privada frente al IRAS se equivoca.
Notas
- Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), secciones 62 y 63 (declaraciones), sección 72 (liquidaciones), sección 76(3) (recurso en el plazo de dos meses desde la notificación de la liquidación). IRAS, plazos de presentación para personas físicas (18 de abril) y sociedades (30 de noviembre). ↩
- Income Tax Act 1947, sección 74(1) (liquidaciones complementarias en un plazo de cuatro años) y sección 74(2) (sin límite de tiempo en casos de fraude o incumplimiento doloso). ↩
- Income Tax Act 1947, secciones 65, 65A, 65B y 65C (facultad de obtener información, de citar, de acceder a locales y registros, incluida la información bancaria, y de exigir la conservación de los registros). ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.