Procedimiento amistoso e intercambio de información
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El procedimiento amistoso está abierto al contribuyente que considere que las actuaciones de uno o de ambos Estados dan lugar a una imposición no conforme con el convenio. Puede someter el caso a la autoridad competente de su Estado de residencia dentro de los tres años siguientes a la primera notificación. Las autoridades competentes procuran entonces resolver el caso. El protocolo de 2017 añadió el compromiso, exigido por el estándar mínimo BEPS, de aplicar cualquier acuerdo con independencia de los plazos previstos en el Derecho interno.1 Tanto Suiza como Singapur cuentan con autoridades competentes activas. Un litigio sobre doble residencia o establecimiento permanente que afecte a un negocio de activos digitales puede someterse a ellas, aunque el procedimiento dura entre dos y cuatro años y no suspende la recaudación en ninguno de los dos Estados.
El artículo sobre intercambio de información sigue el artículo 26 del modelo de la OCDE en su versión posterior a 2009. Permite el intercambio, previa solicitud, de la información previsiblemente pertinente para la gestión de los impuestos comprendidos, prevalece sobre el secreto bancario y no admite expediciones de pesca (fishing expeditions). Las normas suizas de aplicación de la Ley federal de asistencia administrativa internacional en materia fiscal (StAhiG/LAAF) exigen que la solicitud identifique al contribuyente, la información buscada y la finalidad fiscal, y admiten solicitudes colectivas que describan un patrón de conducta sin nombrar a las personas.2 IRAS (la administración tributaria de Singapur) puede, por tanto, pedir a la Administración Federal de Contribuciones suiza los registros de la cuenta de un residente en Singapur en un exchange o banco suizo. A su vez, la Administración Federal de Contribuciones puede pedir a IRAS los registros de un residente en Suiza en un proveedor de servicios de DPT singapurense. Los canales automáticos del CRS y del CARF (capítulo VII de esta parte) han hecho menos necesarias las solicitudes en cuanto a los saldos de las cuentas, pero no en cuanto a los historiales detallados de operaciones y la correspondencia que requiere una investigación.
Perspectiva transfronteriza
El convenio es el suelo de la relación entre ambos centros. Evita la doble imposición de las rentas ordinarias y confirma la tributación de las ganancias en el Estado de residencia. No hace nada respecto del impuesto suizo sobre el patrimonio, nada respecto del GST singapurense y nada respecto de la clasificación de un token, que cada Estado decide por sí mismo. Un cliente que planifica su vida o su negocio entre Zug y Singapur debe decidir primero la residencia, después la sustancia y en tercer lugar el convenio. El convenio hará entonces aquello para lo que está concebido: consolidar el reparto elegido.
Notas
- CDI Singapur–Suiza de 2011, art. 24 (procedimiento amistoso), en su versión modificada por el protocolo de 2017. ↩
- CDI Singapur–Suiza de 2011, art. 25 (intercambio de información), en su versión modificada por el protocolo de 2017; Federal Act on International Administrative Assistance in Tax Matters (TAAA; StAhiG), SR 651.1, arts. 6 y 14a (requisitos de las solicitudes; solicitudes colectivas). ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.