El convenio y su historia

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El Agreement between the Republic of Singapore and the Swiss Confederation for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income, el convenio para evitar la doble imposición (CDI) entre Singapur y Suiza en materia de impuestos sobre la renta, se firmó en Singapur el 24 de febrero de 2011. Entró en vigor el 1 de agosto de 2012 y surtió efectos para Singapur a partir del 1 de enero de 2013. Sustituyó a un convenio de 1975 anterior a los modernos centros financieros de ambos países y que carecía de una cláusula eficaz de intercambio de información.¹ Un protocolo firmado el 27 de julio de 2017 adaptó el convenio a los estándares mínimos BEPS sobre abuso de convenios y resolución de controversias, porque Suiza optó por aplicar esos estándares bilateralmente con la mayoría de sus socios en lugar de hacerlo a través del Instrumento Multilateral. Por ello, el convenio no queda modificado por el IML y debe leerse junto con su protocolo de 2017.²

El convenio abarca únicamente los impuestos sobre la renta. Quedan fuera el impuesto suizo sobre el patrimonio y los impuestos cantonales sobre sucesiones y donaciones, así como el GST y el impuesto de timbre de Singapur. Ese ámbito es lo primero que debe comprender un cliente con patrimonio en ambos lugares. El impuesto suizo sobre el patrimonio que grava los tokens de un residente en Suiza no se ve afectado por nada de lo dispuesto en el convenio. Un residente en Singapur con tokens en Suiza no paga impuesto suizo sobre el patrimonio porque no es residente en Suiza, haya convenio o no. El convenio reparte la potestad tributaria sobre la renta entre los dos Estados conforme al modelo de la OCDE de su época y establece en el artículo 4 las reglas que determinan cuál de ellos prevalece cuando ambos consideran residente a una misma persona.

Notas

Agreement between the Republic of Singapore and the Swiss Confederation for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income, firmado el 24 de febrero de 2011, en vigor desde el 1 de agosto de 2012; SR 0.672.968.91; IRAS, lista de CDI, Suiza. ↩
Protocol amending the Agreement of 24 February 2011, firmado el 27 de julio de 2017. ↩

Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.

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