Recuperación del impuesto soportado y exención parcial

Leer la edición en PDF (3 páginas)

Una empresa que realiza operaciones gravadas y exentas solo puede recuperar el impuesto soportado atribuible a las operaciones gravadas. El impuesto soportado atribuible a operaciones exentas solo es recuperable si estas entran en la regla de minimis o en la lista de la regulación 33 de las GST (General) Regulations. Esa lista comprende determinadas operaciones financieras realizadas con personas en el extranjero o con sujetos pasivos.¹ Para una empresa de DPT, esto significa que la entrega exenta de tokens a clientes singapurenses impide recuperar una parte proporcional del impuesto soportado sobre los gastos generales, mientras que la misma entrega a clientes en el extranjero tributa al tipo cero y permite la recuperación.

La guía confirma que las entregas exentas de DPT pueden tributar al tipo cero cuando se realizan contractualmente a una persona que pertenece al extranjero y benefician directamente a una persona en el extranjero o a una persona singapurense registrada a efectos del GST, siempre que el destinatario no se encuentre en Singapur cuando se presta el servicio.² La pertenencia se determina conforme a las reglas ordinarias y, cuando no puede verificarse razonablemente, la guía admite indicadores sustitutivos: al menos dos pruebas no contradictorias entre los indicadores de pago, de residencia y de acceso. A falta de ellas, se presume que el cliente pertenece a Singapur. El enfoque de los indicadores sustitutivos es una concesión a la realidad de que los exchanges no siempre saben dónde se encuentra el titular de un monedero, e impone un deber de recogida de datos que se solapa con la diligencia debida respecto del cliente descrita en la Parte L, capítulo II. El expediente KYC debe recoger las pruebas de residencia en una forma que el equipo de GST pueda utilizar.

Notas

Goods and Services Tax (General) Regulations, regs. 28 (regla de minimis), 29–30 (prorrata) y 33 (operaciones exentas consideradas gravadas a efectos del impuesto soportado). ↩
IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, tercera edición, 30 de enero de 2026, sección sobre el tipo cero (entregas a personas que pertenecen al extranjero) y sobre la determinación de la pertenencia, incluidos los indicadores sustitutivos. ↩

Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.

Español

Contacto

Dr. Alexander Ressos, TEP

Of Counsel, KGP Legal LLC

Soy Of Counsel en KGP Legal LLC en Singapur, donde trabajo con una clientela internacional de emprendedores de éxito y sus familias, gestores de patrimonio independientes, casas de comercio de materias primas y otros clientes empresariales. Soy abogado en Alemania y Suiza, y también estoy habilitado como solicitor en Inglaterra y Gales y en Hong Kong. Reparto mi tiempo entre Zug (Suiza), Singapur y Hong Kong. Desde 2017 he asesorado a clientes internacionales en más de 700 proyectos de criptoactivos y activos digitales. También cuento con amplia experiencia en litigios y arbitrajes transfronterizos en Singapur, Hong Kong y otros mercados del Sudeste Asiático y la Gran China.

Trabajo en los principales centros financieros del Sudeste Asiático, Oriente Medio y Suiza, con especial atención a la protección patrimonial, la planificación fiscal y sucesoria internacional, así como a los trusts, la administración de sociedades y otros servicios fiduciarios. Mi filosofía es ser un asesor de confianza que trabaja estrechamente con sus clientes y les ayuda a alcanzar sus objetivos empresariales.

Todo el asesoramiento en derecho de Singapur se presta a través de KGP Legal LLC, un despacho consolidado y debidamente autorizado de advocates and solicitors de Singapur.

KGP Legal LLC es un despacho de abogados de tamaño medio en Singapur, capaz de prestar toda la gama de servicios jurídicos y de administración societaria. No dude en contactarme directamente en [email protected] si necesita más información.

Contacte conmigo →

Artículos y análisis

¿Quiere establecerse o expandirse en Singapur?

SingaporeIQ está editado por el Dr. Alexander Ressos, abogado internacional de derecho de los negocios con más de 15 años de experiencia local en Singapur como residente permanente, abogado extranjero registrado en Singapur y socio director de un despacho de abogados extranjero en Singapur. Además de una amplia experiencia en inversiones y operaciones transfronterizas, en el asesoramiento a clientes privados UHNWI y en sanciones y controles de exportación, el Dr. Ressos cuenta con una dilatada experiencia en negocios transfronterizos y en proyectos de criptoactivos y activos digitales en Singapur, adquirida en más de 700 proyectos desde 2017.

Si está planificando la constitución de una sociedad, una inversión, una estructura holding o la entrada en un mercado a través de Singapur, puede contactar directamente con el Dr. Ressos en [email protected]. El asesoramiento en derecho de Singapur lo presta KGP Legal LLC, un despacho autorizado de advocates and solicitors de Singapur. Como despacho singapurense, KGP Legal LLC está facultado por la Legal Profession Act 1966 para asesorar en derecho de Singapur y representar a sus clientes ante los tribunales de Singapur; los despachos extranjeros establecidos en Singapur (foreign law practices) no están autorizados, por regla general, a hacer ninguna de las dos cosas. El Dr. Ressos y su equipo facilitan toda la gama de servicios jurídicos, de cumplimiento normativo y de administración societaria en Singapur, incluidos la constitución de sociedades, las operaciones societarias, los contratos mercantiles, los criptoactivos y activos digitales, la regulación financiera y la resolución de controversias, incluidos los litigios ante los tribunales de Singapur. Para servicios jurídicos, fiscales y fiduciarios en Suiza, visite helveticaregister.com.