El sistema y el punto de inflexión de 2020

Leer la edición en PDF (3 páginas)

El goods and services tax (GST) de Singapur es un impuesto sobre el valor añadido que se exige conforme a la Goods and Services Tax Act 1993 sobre las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Singapur por un sujeto pasivo en el ejercicio de su actividad empresarial y sobre las importaciones. El tipo general subió del 7 al 8 % el 1 de enero de 2023 y al 9 % el 1 de enero de 2024.¹ El registro es obligatorio cuando el volumen de operaciones gravadas supera 1 millón de S$ en un año natural o se prevé que lo supere en los doce meses siguientes, y por debajo de ese umbral cabe el registro voluntario.² El IVA suizo funciona con los mismos principios, con un tipo general del 8,1 % desde el 1 de enero de 2024 y un umbral de registro de 100 000 CHF de volumen de negocios mundial (véase la Parte G, capítulo V). Al lector suizo la arquitectura le resultará familiar, y los detalles, distintos.

Hasta finales de 2019, la entrega de una criptomoneda se trataba en Singapur como una prestación de servicios. Quien vendía Bitcoin a cambio de dólares de Singapur realizaba una operación gravada, mientras que quien pagaba un café en Bitcoin realizaba dos operaciones, una por el café y otra por el Bitcoin. El resultado era una doble imposición de cada uso de un token como medio de pago y una carga de cumplimiento que ningún otro medio de cambio soportaba. La IRAS abrió una consulta en 2019 y modificó la regla con efectos desde el 1 de enero de 2020. Desde esa fecha, la entrega de un digital payment token (token de pago digital) está exenta cuando se realiza a cambio de moneda fiduciaria o de otro digital payment token, y el uso de un digital payment token como medio de pago no se considera una operación.³ El cambio alineó a Singapur con la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en el asunto Hedqvist y con la práctica suiza, que trata el intercambio de tokens de pago como una operación exenta del sector financiero.⁴

Notas

1. Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), ss. 8 y 16; Goods and Services Tax (Amendment) Act 2022 (subida del tipo en dos fases). ↩
2. Goods and Services Tax Act 1993, First Schedule, párrs. 1 y 9 (registro obligatorio y voluntario). ↩
3. IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, tercera edición, 30 de enero de 2026 (primera edición de 19 de noviembre de 2019, segunda edición de 3 de agosto de 2022), párrs. 6.4 y 6.5 (exención del intercambio y de los préstamos de DPT) y sección sobre el uso de DPT como medio de pago (operación no considerada). ↩
4. Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Skatteverket v David Hedqvist, asunto C-264/14, sentencia de 22 de octubre de 2015. Para Suiza, véanse AFC, MWST-Info 04 y la declaración de práctica de la AFC sobre criptomonedas, analizadas en la Parte G, capítulo V. ↩

Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.