Reclamación, revisión y recurso
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El contribuyente que no está de acuerdo con una liquidación presenta en el plazo de dos meses una reclamación (notice of objection) en la que expone los motivos. IRAS (la administración tributaria de Singapur) examina la reclamación, puede solicitar información adicional y, o bien modifica la liquidación, o bien emite una notificación de denegación de la modificación. En los treinta días siguientes a la denegación, el contribuyente puede recurrir ante el Income Tax Board of Review, un tribunal independiente de tres miembros elegidos de una lista, que vuelve a conocer del asunto en su integridad y puede confirmar, reducir, aumentar o anular la liquidación.1 Contra la resolución del Board cabe recurso sobre cuestiones de Derecho o mixtas de hecho y de Derecho ante la General Division de la High Court y, desde allí, previa autorización, ante la Court of Appeal. El impuesto debe pagarse pese a la reclamación, salvo que el Comptroller acepte aplazarlo.2
Hasta ahora, los litigios sobre activos digitales ante el Board han sido escasos, porque la cuestión de si se es trader o inversor suele resolverse en la fase de reclamación y porque las cuantías han sido modestas. Las cuestiones con más probabilidades de llegar al Board son la calificación de las ventas de tramos de tokens por parte de los fundadores (capítulo II de esta parte), la valoración de tokens ilíquidos recibidos como remuneración (capítulo VI) y la condición de las recompensas de staking en manos de un inversor (capítulo I). El Board aplica los indicios de actividad comercial (badges of trade) junto con la jurisprudencia inglesa y singapurense. En asuntos inmobiliarios y de acciones se ha mostrado dispuesto a apreciar actividad comercial cuando los propios documentos del contribuyente revelan ánimo de lucro y un horizonte corto. El contribuyente de criptoactivos que quiera defender su condición de inversor ante el Board debe reunir las pruebas descritas en el capítulo I antes de que surja el litigio, porque el Board decide sobre la base de los documentos y de la credibilidad del contribuyente.
Notas
- Income Tax Act 1947, s. 76 (objections), s. 79 (appeal to the Board of Review), ss. 80–81 (vista y resolución del Board). ↩
- Income Tax Act 1947, s. 85 (tax to be paid notwithstanding objection or appeal) y ss. 81–82 (recursos contra las resoluciones del Board of Review ante la General Division de la High Court). ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.