El traslado de Singapur a Suiza
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El movimiento inverso es menos frecuente, pero se observa cada vez más a medida que las familias regresan a Europa. Singapur no tiene impuesto de salida, salvo la regla del ejercicio presunto, de modo que el fundador se marcha sin tributar por sus tokens. A su llegada a Suiza queda sujeto a tributación por su renta y su patrimonio mundiales desde la fecha en que fija su domicilio. Sus tokens entran en la base del impuesto suizo sobre el patrimonio por su valor de mercado a 31 de diciembre del año de llegada. Sus recompensas de staking, sus rentas por préstamos y sus airdrops pasan a ser renta imponible desde la fecha de llegada. Si es un inversor privado o un operador profesional se evalúa de nuevo conforme a la Circular 36 y a la práctica de la AFC (Administración Federal de Contribuciones) en materia de criptoactivos. Un patrón de negociación que el IRAS (la administración tributaria singapurense) nunca cuestionó puede calificarse de profesional en Suiza.1
La alternativa es la tributación a tanto alzado en Zug, a la que puede acogerse un fundador que no haya residido en Suiza en los diez años anteriores y que no ejerza ninguna actividad laboral en Suiza. Un fundador que tenga intención de dirigir su protocolo desde Zug no puede utilizarla, porque dirigir el protocolo es una actividad lucrativa en Suiza. Un fundador que ha vendido su empresa y desea vivir en Zug como inversor sí puede. Para una cartera de tokens de cualquier tamaño, el tanto alzado resulta casi siempre más barato que la tributación ordinaria, incluido el impuesto sobre el patrimonio. La parte G, capítulo VI, expone las condiciones y la parte P, capítulo I, los números. La decisión depende también de los permisos. Un permiso B suizo para un nacional de fuera de la UE que no trabaja por cuenta ajena exige, o bien una tributación a tanto alzado de interés fiscal para el cantón, o bien unos ingresos suficientes de tipo pensión. La oficina cantonal de migración y la oficina tributaria se coordinan en la solicitud.
Pregunta de un cliente
«Tengo un ONE Pass de Singapur y dirijo mi empresa desde Singapur. Quiero trasladarme a Zug y conservar la sociedad singapurense. ¿Qué cambia?» Su residencia fiscal personal se traslada a Suiza, y su renta y su patrimonio mundiales, incluidos sus tokens, pasan a tributar allí a los tipos ordinarios, salvo que pueda acogerse al tanto alzado, lo que no es posible si sigue trabajando. Su sociedad singapurense solo sigue siendo residente en Singapur si su consejo continúa reuniéndose y decidiendo en Singapur. Si usted toma las decisiones desde Zug, Suiza tratará la sociedad como residente en Suiza conforme al art. 50 de la Ley federal del impuesto federal directo, y la regla de desempate del convenio para evitar la doble imposición (CDI) apuntará a Suiza. Debería nombrar administradores (directors) residentes en Singapur con verdadera autoridad, limitar su propio papel al de accionista y llevar actas que lo acrediten.
Notas
- Administración Federal de Contribuciones (ESTV/AFC), Circular n.º 36 sobre la negociación profesional de valores, de 27 de julio de 2012, y el documento de trabajo de la AFC sobre criptomonedas y tokens, versión vigente. Véase la parte G, capítulo II. ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.