Organización del cumplimiento en materia de GST
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La declaración de GST (el impuesto singapurense sobre bienes y servicios) de una empresa de activos digitales solo es tan buena como los datos que la alimentan. La declaración exige el valor total de las operaciones a tipo general, las operaciones a tipo cero, las operaciones exentas, las adquisiciones sujetas, el impuesto soportado deducido y las operaciones sujetas a inversión del sujeto pasivo, cada uno en dólares de Singapur. Una empresa cuyas operaciones están denominadas en tokens debe convertir cada transacción en el momento de la operación con un tipo de cambio que el IRAS (la administración tributaria) acepte. Según la Guía, sirve cualquier tipo razonable procedente de una fuente verificable y aplicado de forma coherente.1 El sistema contable debe por tanto registrar el tipo en el momento de la transacción y no al cierre del mes, porque los precios de los tokens oscilan demasiado para que una media mensual resulte defendible.
El Assisted Compliance Assurance Programme del IRAS y su práctica de inspección del GST consideran el sector financiero de alto riesgo a causa de la exención parcial. Una empresa de DPT debe contar con una inspección dentro de sus tres primeros años de registro. Conviene que mantenga una metodología escrita de exención parcial, un registro por transacción que vincule cada operación con su categoría de GST y una conciliación entre los registros de la blockchain, el libro interno de la plataforma de intercambio y la declaración de GST. Los mismos registros sirven para el cálculo del impuesto sobre la renta y para la comunicación de información conforme al CARF descrita en el capítulo VII de esta parte. La inversión se hace una vez y se aprovecha tres veces.
Lista de comprobación
Secuencia de decisión del GST para una empresa de activos digitales de Singapur: - ¿Es el token un DPT según la definición del GST (unidad, fungible, sin vinculación a una moneda, medio de cambio)? - En caso afirmativo: el intercambio por dinero fiduciario o por otro DPT está exento; su uso como medio de pago no se tiene en cuenta; tipo cero si el cliente pertenece al extranjero. - Si es una stablecoin vinculada a una moneda fiduciaria: exenta como derivado; su uso como medio de pago es una operación exenta del pagador. - Si es un token de inversión (security token): servicio financiero exento. - Si es un token de utilidad o un NFT: sujeto como prestación de servicios o entrega de bienes; pueden aplicarse las normas sobre vales. - ¿Se prestan servicios de intermediación? Las comisiones y los márgenes están sujetos, a tipo cero para clientes que pertenecen al extranjero. - ¿Está la empresa parcialmente exenta? Aplique la prueba de minimis; de lo contrario, prorratee el impuesto soportado. - ¿Se adquieren servicios del extranjero? La inversión del sujeto pasivo se aplica a la parte no recuperable. - ¿Procede del extranjero alguna prestación de servicios a distancia a consumidores de Singapur? Puede ser necesario el registro como proveedor extranjero.
Notas
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, tercera edición, 30 de enero de 2026, apartado sobre la valoración de las operaciones y los tipos de cambio (tipo razonable y verificable aplicado de forma coherente; valor de mercado de los bienes y servicios entregados a cambio de DPT). ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.