Comparación con el régimen suizo de autodenuncia
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Suiza ofrece una autodenuncia sin sanción una vez en la vida conforme al art. 175, apartado 3, de la Ley federal del impuesto federal directo (DBG/LIFD), siempre que la autoridad no tenga conocimiento de la evasión, que el contribuyente coopere plenamente y que haga un esfuerzo serio por pagar. Se adeudan los impuestos atrasados y los intereses de hasta diez años, pero no se impone sanción.1 El programa de Singapur cobra un 5 % anual y puede utilizarse repetidamente. La autodenuncia suiza abarca también el impuesto sobre el patrimonio, que para un titular de criptoactivos suele ser la exposición mayor. Singapur no tiene impuesto sobre el patrimonio que declarar. En Suiza, la autoridad que persigue el fraude fiscal es la administración cantonal, con la división de investigaciones especiales de la Administración Federal de Contribuciones para los casos graves. En Singapur es la propia IRAS, y la acusación la ejerce la Attorney-General's Chambers.
| Aspecto | Singapur | Suiza |
|---|---|---|
| Base del programa | e-Tax Guide de IRAS (administrativa) | Art. 175, apdo. 3, DBG/LIFD; art. 56, apdo. 1bis, StHG/LHID (legal) |
| Disponibilidad | Repetidamente, si se cumplen las condiciones | Una vez en la vida sin sanción; las posteriores, con una quinta parte de la sanción |
| Sanción | Ninguna dentro del año de gracia; 5 % anual después | Ninguna (primera autodenuncia) |
| Ejercicios cubiertos | Hasta el plazo de prescripción (4 años; ilimitado en caso de fraude) | Hasta 10 años de impuestos atrasados más intereses |
| Impuestos cubiertos | Impuesto sobre la renta, GST, retenciones, impuesto de timbre | Impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, federales y cantonales |
| Requisito de desconocimiento previo | Sí (sin inspección ni información de terceros) | Sí |
| Consecuencia AML | En la práctica elimina la evasión como delito subyacente | Elimina el delito fiscal cualificado como delito subyacente |
| Lógica del plazo CARF | Declarar antes del primer informe de intercambio (2027 o 2028) | Declarar antes del primer informe de intercambio (2028 como pronto) |
La lección común es que la ventana para una regularización limpia se cierra en ambos centros con el primer intercambio CARF. Un cliente con activos digitales no declarados en un exchange extranjero dispone de tiempo hasta que la autoridad recibe el informe para actuar por iniciativa propia. Después de esa fecha, el programa de Singapur sigue reduciendo las sanciones, pero se pierde la autodenuncia suiza sin sanción. En ambos lugares, el cliente ha pasado de la categoría de los descuidados a la de los descubiertos.
Notas
- Direct Federal Tax Act (DFTA; DBG), SR 642.11, art. 175, apdo. 3 (autodenuncia sin sanción) y art. 152 (prescripción del procedimiento de liquidación complementaria); Tax Harmonisation Act (THA; StHG), SR 642.14, art. 56, apdo. 1bis. ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.