Resoluciones previas (advance rulings)
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IRAS (la administración tributaria de Singapur) emite resoluciones previas (advance rulings) sobre la aplicación de la Income Tax Act a una operación proyectada conforme a la sección 108 y el Seventh Schedule. La resolución vincula a IRAS si la operación se lleva a cabo tal como se describió. Pueden solicitarse resoluciones sobre el tratamiento fiscal de una emisión de tokens proyectada, sobre la clasificación de un token a efectos del impuesto sobre la renta, sobre la aplicación de la sección 10L a una transmisión proyectada y sobre la deducibilidad de pagos en tokens. No pueden solicitarse sobre cuestiones de hecho, como si un determinado contribuyente es un trader. La tasa consiste en un importe fijo de solicitud más honorarios por hora, e IRAS se propone resolver en ocho semanas desde la recepción de la información completa.1 En mi opinión, una resolución sobre la clasificación de un token antes de una emisión en Singapur es dinero bien invertido siempre que la captación supere unos pocos millones de dólares, porque la calificación determina si los ingresos tributan al recibirse, se difieren o tienen carácter de capital.
IRAS publica resúmenes de algunas resoluciones. Las resoluciones publicadas sobre tokens digitales han confirmado las posiciones de la Guía sobre el diferimiento de los tokens de utilidad y sobre el tratamiento de los tokens recibidos por servicios. No es posible obtener una resolución una vez realizada la operación, por lo que la solicitud debe presentarse antes del evento de generación del token (token generation event).
Nota práctica
Antes de una venta de tokens en Singapur, prepare una solicitud de resolución que describa las funciones del token, las obligaciones del emisor, las condiciones de consolidación (vesting) y de bloqueo (lock-up), la asignación a tesorería y el destino previsto de los fondos, y que pida a IRAS confirmar la clasificación y el momento de la tributación. Adjunte el white paper, el contrato de compra de tokens y el dictamen jurídico de clasificación obtenido a efectos de la MAS (véase parte K, capítulo IV). Una versión coherente de los hechos en los documentos para la MAS (Monetary Authority of Singapore, la autoridad monetaria y supervisora financiera), para IRAS y contables es la protección más sólida frente a un litigio posterior, porque la incoherencia es lo primero que busca IRAS.
Notas
- Income Tax Act 1947, s. 108 y Seventh Schedule (advance rulings); IRAS, Advance Ruling System for Income Tax, tasas y estándar de servicio. ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.