La residencia fiscal de las personas físicas

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Una persona física es residente en Singapur en un año de liquidación si reside en Singapur durante el año natural anterior, salvo ausencias temporales, o si está físicamente presente o ejerce un empleo en Singapur durante al menos 183 días en ese año.¹ El IRAS (la administración tributaria) aplica dos concesiones administrativas que suavizan la prueba de los 183 días para los empleados que llegan o se marchan. Una persona que permanece o trabaja en Singapur durante un periodo continuado de al menos 183 días a caballo entre dos años naturales se considera residente en ambos. Una persona que permanece o trabaja durante tres años consecutivos se considera residente durante todo el periodo, aunque el primer y el último año no alcancen el mínimo.²

La residencia determina el tipo y las exenciones. Desde el año de liquidación 2024, un residente paga tipos progresivos que alcanzan el 22 % sobre la renta imponible superior a 320 000 S$, el 23 % por encima de 500 000 S$ y el 24 % por encima de 1 millón de S$. Disfruta además de la exención de la renta de fuente extranjera conforme a la sección 13(7A). Un no residente paga un tipo fijo del 15 % sobre los rendimientos del trabajo, o los tipos de residente si son más altos, un 24 % sobre las remuneraciones de administradores (directors' fees) y otras rentas, y no tiene derecho a desgravaciones.³ Para un fundador con elevados rendimientos del trabajo procedentes de la consolidación de tokens, el tipo máximo de residente del 24 % se compara con tipos combinados suizos (federal, cantonal y municipal) de alrededor del 22 al 23 % en el cantón de Zug y de más del 40 % en Ginebra. La parte P, capítulo I expone la comparación.

Singapur no tiene impuesto de salida para las personas físicas, al margen de la regla del ejercicio presunto en los planes de acciones. Un residente que ha mantenido tokens como inversión abandona Singapur sin tributar por las ganancias no realizadas. Un residente que ha negociado con tokens se marcha con el beneficio de negociación del último año sujeto a liquidación de la forma habitual y sin ningún gravamen adicional. La ausencia de impuesto de salida es una de las razones por las que Singapur ha servido de escala a fundadores que después se trasladan a Dubái o regresan a Europa. También significa que Singapur no puede proteger su base imponible frente a un fundador que se hace residente, mantiene tokens durante un mercado alcista y se marcha antes de vender. Singapur lo ha aceptado como el precio del sistema territorial.

Notas

1. Income Tax Act 1947, sección 2(1), definición de «resident in Singapore» (persona física que reside en Singapur salvo ausencias temporales, o que está físicamente presente o ejerce un empleo durante 183 días o más en el año anterior al año de liquidación). ↩
2. IRAS, Tax residency and tax rates, concesiones administrativas de dos y tres años para personas físicas. ↩
3. Income Tax Act 1947, Part A de la Second Schedule (tipos para personas físicas residentes desde el año de liquidación 2024) y sección 40B (tipos para personas físicas no residentes). ↩

Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.