Etapa diez: tributación de la venta

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La tributación del emisor por la venta depende de la entidad y de la clasificación. Una fundación de Zug exenta de impuestos no paga nada. Una fundación de Zug sujeta a gravamen reconoce el producto de la venta como ingreso en el momento de la entrega de los tokens. Deduce los costes de desarrollo y distribución y tributa por el resultado neto en el impuesto sobre beneficios a un tipo algo inferior al 12 %. En el caso de un token de utilidad con obligación de prestación de servicios, el ingreso puede diferirse durante el periodo en el que se presta el servicio.¹ El IVA suizo se aplica a la venta de un token de utilidad como contraprestación por un servicio, y el lugar de la prestación se determina por la ubicación del destinatario. Las ventas a participantes de Singapur quedan fuera del IVA suizo, mientras que las ventas a participantes suizos están sujetas a él. Los tokens de pago quedan fuera del sistema del IVA como medios de pago.² Un emisor singapurense reconoce como renta el producto de la venta de tokens de utilidad, diferido a lo largo del periodo de prestación del servicio. No se aplica GST, porque la entrega de digital payment tokens es una operación exenta y los tokens de utilidad vendidos a clientes en el extranjero tributan al tipo cero.³

Para los participantes, la recepción de tokens a cambio de un pago es una compra sin consecuencias fiscales inmediatas en ambos centros. La posterior transmisión está exenta para un tenedor privado suizo y para un inversor singapurense, y tributa en el caso de un trader en cualquiera de los dos países.

Notas

1. Documento de trabajo de la AFC (Administración Federal de Contribuciones) sobre criptomonedas e ICO/ITO, apartados sobre el tratamiento de las emisiones de tokens en el impuesto sobre beneficios (reconocimiento de ingresos en la entrega; provisiones por obligaciones de desarrollo); LIFD, SR 642.11, art. 58. Parte G, capítulo IV. ↩
2. Value Added Tax Act, de 12 de junio de 2009 (VATA; MWSTG), SR 641.20, art. 18 y art. 21, apdo. 2, núm. 19 (exención de las operaciones con medios de pago); AFC, MWST-Info 04 y práctica administrativa sobre criptomonedas. Parte G, capítulo V. ↩
3. IRAS e-Tax Guide, "Income Tax Treatment of Digital Tokens", apartado 9; Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), Fourth Schedule, Part I, párr. 1(1)(k) (entrega exenta de digital payment tokens, con efectos a partir del 1 de enero de 2020); IRAS e-Tax Guide, "GST: Digital Payment Tokens", 19 de noviembre de 2019, en su versión revisada. Parte M, capítulo III. ↩

Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.