Regularización voluntaria en Suiza y en Singapur
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Ambas jurisdicciones premian al contribuyente que declara rentas o patrimonio no declarados antes de que la autoridad los descubra. Suiza ofrece una autodenuncia única sin sanción conforme al art. 175, apdo. 3, de la Ley federal del impuesto federal directo (DBG/LIFD) y a las disposiciones cantonales correspondientes. El contribuyente paga los impuestos atrasados y los intereses de hasta diez años, pero ninguna multa, siempre que la autoridad no tuviera conocimiento previo y el contribuyente coopere plenamente y se esfuerce seriamente por pagar.1 El Voluntary Disclosure Programme de IRAS (Inland Revenue Authority of Singapore, la administración tributaria) reduce las sanciones a cero para las declaraciones voluntarias efectuadas dentro del año siguiente a la fecha legal de presentación. Después, la sanción es un tipo fijo del cinco por ciento anual del impuesto dejado de ingresar, a condición de que la declaración sea oportuna, exacta, completa y por iniciativa propia.2 Desde 2021, los criptoactivos no declarados son el objeto más frecuente de estas regularizaciones en ambos lugares.
| Fase | Suiza | Singapur |
|---|---|---|
| 1. Investigación de los hechos | Reconstruir el historial de monederos y plataformas de hasta diez años; valorar a los precios de cierre de ejercicio de la AFC a efectos del impuesto sobre el patrimonio; identificar hechos generadores de renta (staking, airdrops, minería) y el riesgo de calificación como operador profesional | Reconstruir el historial de los ejercicios abiertos (en general cuatro, más en caso de fraude); calificar las ganancias como de capital o como rendimientos; identificar hechos generadores de renta |
| 2. Requisitos | Confirmar la ausencia de conocimiento previo de la autoridad, que se trata de la primera autodenuncia de este contribuyente y que es posible una cooperación plena | Confirmar que la declaración voluntaria es por iniciativa propia y anterior a cualquier requerimiento o aviso de inspección de IRAS; confirmar que es completa |
| 3. Presentación | Autodenuncia por escrito ante la administración tributaria cantonal con documentación completa; declaraciones rectificativas de cada ejercicio | Declaración voluntaria a través del myTax Portal o por escrito, con declaraciones rectificativas y cálculos |
| 4. Liquidación | Impuestos atrasados de hasta diez años más intereses de demora; sin multa; cotizaciones a la AHV (seguro de vejez y supervivencia) si se aprecia la condición de operador profesional | Impuesto dejado de ingresar más una sanción del 0 % (dentro de un año) o del 5 % anual; sin persecución penal por los hechos declarados |
| 5. Duración | 3–12 meses según el cantón y el volumen | 3–9 meses |
| 6. Costes profesionales | 15 000–60 000 CHF por la reconstrucción y la presentación; contabilidad forense aparte | 10 000–50 000 S$; contabilidad forense aparte |
La fase de reconstrucción es la costosa en ambos países. Un contribuyente con una década de actividad en varias plataformas, algunas de las cuales ya no existen, puede no estar en condiciones de probar los costes de adquisición. En ese caso, ambas administraciones aplican estimaciones que favorecen al fisco. El consejo práctico es regularizar en cuanto se detecte el problema. La ventana sin sanción en Singapur y la condición de ausencia de conocimiento previo en Suiza se pierden ambas con el retraso. Además, los intercambios del CARF que comienzan en 2027 y 2028 proporcionarán a las autoridades precisamente el conocimiento que anula los requisitos.3
Perspectiva transfronteriza
Un contribuyente que ha vivido en ambos países tiene que hacer dos regularizaciones. El orden importa. Regularice primero en la jurisdicción donde el riesgo de descubrimiento es mayor y el régimen sancionador más severo, que en el caso del patrimonio no declarado suele ser Suiza. Los atrasos del impuesto sobre el patrimonio se acumulan año tras año y las administraciones cantonales ya reciben hoy datos del CRS. Después, regularice en Singapur, donde el sistema que grava solo la renta implica que muchos ejercicios no generan impuesto alguno si las tenencias eran de capital. La autodenuncia suiza no debe hacer referencia a la situación en Singapur, ni viceversa, más allá de lo que cada autoridad necesite, porque ambas administraciones intercambian información previa solicitud conforme al art. 25 del convenio para evitar la doble imposición (CDI).
Notas
- LIFD, art. 175, apdo. 3, y art. 181a (sociedades); Ley de armonización fiscal (StHG/LHID), art. 56, apdo. 1bis; véase la Parte G, capítulo VIII. ↩
- IRAS e-Tax Guide, IRAS' Voluntary Disclosure Programme, en su versión actualizada; Income Tax Act 1947, secciones 95 y 96 (sanciones); véase la Parte M, capítulo VIII. ↩
- La interacción entre la comunicación de información del CARF y los requisitos de la regularización voluntaria se analiza en la Parte G, capítulo VII, y en la Parte M, capítulo VII. ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.