Suiza: fiscalidad

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Administración Federal de Contribuciones (AFC; ESTV)

Responsable de la política del impuesto federal directo y de la supervisión de los cantones, de la retención en origen, de los impuestos de timbre, del IVA y del intercambio internacional de información, incluidos el CRS y, una vez que entre en vigor el decreto sobre los Estados socios, el CARF. La AFC publica el documento de trabajo sobre criptomonedas, las Circulares 36 y 37 y la lista anual de cotizaciones que fija los valores de cierre de ejercicio a efectos del impuesto sobre el patrimonio.¹ Forma de acercarse: para el IVA y la retención en origen, las resoluciones se solicitan directamente por escrito a la AFC. Para el impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, la contraparte es la administración cantonal, y la AFC no emite resoluciones a contribuyentes individuales. Para el CARF, la unidad de intercambio automático de información (AEOI) de la AFC es la contraparte de registro y comunicación para los proveedores de servicios de criptoactivos obligados a informar.

Administraciones tributarias cantonales de Zug y Zúrich

Las autoridades liquidadoras del impuesto sobre la renta, sobre el patrimonio y sobre los beneficios, incluido el impuesto federal directo, que actúan también como contrapartes para las resoluciones sobre la condición de operador profesional, la tributación a tanto alzado, la valoración de tokens, la exención fiscal de fundaciones y los planes de tokens para empleados.² Forma de acercarse: una solicitud de resolución por escrito que exponga los hechos de forma completa, el análisis jurídico y la conclusión pretendida, presentada antes de la operación. La administración de Zug tiene experiencia con activos digitales y responde en pocas semanas. La de Zúrich es más grande y más lenta, pero igual de competente. Ambas quedan vinculadas por los hechos comunicados y por nada más.

Notas

1. La Ley federal sobre la organización de la Administración Federal de Contribuciones se encuentra en la Ordenanza sobre la organización del Departamento Federal de Finanzas (SR 172.215.1); las publicaciones de la AFC sobre activos digitales se enumeran en el Anexo A4. ↩
2. Las prácticas de Zug y Zúrich se comparan a lo largo de toda la Parte G; el procedimiento de resolución se describe en la Parte G, capítulo I. ↩

Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.