Resolución suiza sobre tributación a tanto alzado
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La resolución sobre tributación según el gasto se solicita a la administración tributaria cantonal antes de que la persona fije su residencia. En Zug, la administración la emite en pocas semanas cuando el expediente está completo. La resolución fija la base imponible (la mayor de las siguientes: siete veces el alquiler o el valor locativo, el mínimo federal y el mínimo cantonal, con sujeción al cálculo de control) y confirma las condiciones, entre ellas la ausencia de actividad lucrativa en Suiza.1 El trámite migratorio discurre en paralelo y depende de la nacionalidad.
| Fase | Contenido | Duración | Tasas oficiales | Costes profesionales |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Requisitos y cálculos: nacionalidad, residencia anterior, actividad prevista, renta y patrimonio mundiales, situación conforme a los convenios | 2–4 semanas | Ninguna | 10 000–25 000 CHF |
| 2 | Vivienda: arrendamiento o compra (el valor locativo determina la base) | 4–12 semanas | Ninguna | Honorarios de agente y notario |
| 3 | Solicitud de resolución a la administración tributaria de Zug con el cálculo de la base y la descripción de la actividad | 2–6 semanas para la resolución | Ninguna | 10 000–20 000 CHF |
| 4 | Permiso de residencia: inscripción UE/AELC o solicitud de nacional de un tercer país con aprobación cantonal y federal | 2–4 semanas (UE/AELC) o 3–6 meses (tercer país) | Tasas del permiso 100–300 CHF (orientativas) | 5000–20 000 CHF para solicitudes de terceros países |
| 5 | Formalidades de salida en el Estado anterior, análisis de las reglas de desempate del convenio, impuesto de salida | En paralelo | Según el Estado de salida | Asesor en el Estado de salida |
| 6 | Llegada: empadronamiento en el municipio, seguro de enfermedad, cuenta bancaria, primera declaración fiscal | En un plazo de 14 días desde la llegada; declaración al año siguiente | Ninguna | Cumplimiento anual 5000–15 000 CHF |
Tomemos a un fundador que alquila una casa en Zug por 120 000 CHF al año. El impuesto anual en el régimen de tributación a tanto alzado se calcula sobre una base de al menos siete veces ese alquiler (840 000 CHF) o sobre los mínimos federal y cantonal si son superiores. Esa base tributa a los tipos ordinarios federal, cantonal y municipal. El resultado suele situarse entre 200 000 y 300 000 CHF al año, sin impuesto sobre las ganancias mundiales del fundador en criptoactivos y sin impuesto sobre el patrimonio más allá del cálculo de control.2 La restricción que pesa de verdad es la prohibición de ejercer una actividad lucrativa en Suiza. Excluye la gestión activa de una sociedad suiza, aunque la administración de Zug la interpreta en el sentido de que permite gestionar el propio patrimonio y ocupar puestos en consejos de sociedades extranjeras.
Notas
- Ley federal del impuesto federal directo (DBG/LIFD), art. 14; Ley de armonización fiscal (StHG/LHID; THA, SR 642.14), art. 6; Ley tributaria de Zug, § 13; Circular n.º 44 de la AFC (Administración Federal de Contribuciones), de 24 de julio de 2018, sobre la tributación según el gasto; véase la Parte G, capítulo VI. ↩
- Los cálculos del régimen de tributación a tanto alzado para un fundador de criptoactivos, incluido el cálculo de control sobre los activos y rentas de fuente suiza, se desarrollan en la Parte G, capítulo VI. ↩
Solo a efectos de información general. Este artículo no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal, no sustituye el asesoramiento en un caso concreto y no crea una relación abogado-cliente. Refleja la situación jurídica a fecha de octubre 2026.